Vennootschappen
Sociedad Limitada
De vennootschapsbelasting (Impuesto sobre Sociedades of IS) belast het wereldinkomen van lichamen, die inwoner zijn van Spanje. Zie ook de informatie over de IAE en de BTW of IVA onder de IRPF – ondernemers natuurlijke personen.
Binnen de vennootschappen is de meest gebruikte rechtsvorm die van de SL, de “sociedad de responsabilidad limitada” d.w.z. met beperkte aansprakelijkheid. Het minimum aandelenkapitaal is 3.006 €. Ook één natuurlijke persoon of rechtspersoon kan aandeelhouder zijn. In dat geval is sprake van een “una sociedad unipersonal”, hetgeen ook in het Handelsregister wordt gepubliceerd. De aandeelhouders en de bestuurders van een SL kunnen buitenlanders zijn en/of niet inwoners. Een SL echter met een enig bestuurder, die niet inwoner is, kan de vraag oproepen naar de plaats van vestiging van deze vennootschap. De vennootschap wordt opgericht door middel van een notariële akte, die daarna wordt ingeschreven in het Handelsregister (Registro Mercantil)
De belastbare grondslag voor de IS is in principe gelijk aan het boekhoudkundig resultaat van het betrokken boekjaar. Er kunnen bepaalde permanente of tijdelijke verschillen optreden tussen het fiscale en boekhoudkundige resultaat.
Ter matiging van het effect van de inflatie kan men op de verwervingswaarden van vaste activa (15,10 IS) bestaande uit onroerende goederen coëfficiënten voor inflatie toepassen.
Tarief
Het algemeen tarief is vanaf 2008 30% (32,50% in 2007) (28,1 IS). Wanneer de omzet van een lichaam in het vorige jaar niet hoger was dan 8.000.000,- € dan is zij een “onderneming van beperkte omvang” (114 IS). Voor deze onderneming geldt dan het volgende schema:
Het belastingjaar bedraagt 12 maanden en valt samen met het boekjaar van de onderneming. Verliezen kunnen verrekend worden met positieve belastbare grondslagen van de 15 volgende ja-ren (25,1 IS)
Gelieerde partijen
In het geval van handelingen tussen gelieerde partijen heeft de Belastingdienst de bevoegdheid om het resultaat te corrigeren, indien de transacties niet hebben plaatsgehad op basis van marktprijzen (16,1 IS). Met de Belastingdienst kan man vooraf tot een akkoord komen.
Onderkapitalisatie.
Een andere wijze van correctie van het boekhoudkundig resultaat bij gelieerde partijen is het concept van de “onderkapitalisatie”. Dit is het geval, wanneer een gelieerde partij de Spaanse vennootschap financiert met relatief weinig eigen vermogen. Hacienda Pública kan dan het bedrag aan rente in internationale verhoudingen corrigeren. Daarvoor is nodig, dat de gemiddelde stand van het vreemd vermogen van de Spaanse vennootschap 3 keer groter is dan het gemiddeld fiscaal eigen vermogen. Dit vermogen is in principe gelijk aan het commerciële eigen vermogen. Financiële instellingen en vennootschappen uit de EU zijn van toepassing van dit leerstuk uitgesloten (20,4 IS) met uitzondering weer van vestiging in een belastingparadijs.
Betalingen aan belastingparadijzen.
Bijzondere aandacht hebben de bedragen, die als kostenpost vergoed worden aan personen - inwoners van een belastingparadijs. Tenzij het tegendeel wordt aangetoond, veronderstelt de wet dat zij geen reële basis hebben en daarmee niet aftrekbaar zijn (14,1,g IS.
Fiscale eenheid.
Verschillende vennootschappen, die inwoner zijn van Spanje en onder hetzelfde tarief vallen, kunnen een fiscale eenheid (grupo de sociedades) vormen(64-82 IS). Het effect is, dat de onderdelen van de groep een enkele belastingplichtige vormen. Een belangrijke eis, is dat de holdingvennootschap tenminste aan het begin van het jaar een belang heeft van 75% (67,2,b IS). Een andere Spaanse vennootschap kan maximaal een belang in de topholding hebben van 25% (67,2,d IS). Een buitenlandse vennootschap kan wel een groter belang hebben.
Voor meer informatie zie dit PDF.