Belasting op Successie en Schenkingen
Wet 29/1987 van 18 december en Koninklijk Besluit 1629/1991 van 8 november.
Impuesto de Sucesiones y Donaciones ofwel I.S.D.
- Wat is de Belasting op Successie en Schenkingen?
- Berekening van de belastingbijdrage.
- Verjaringstermijn, plaats van betaling en aanbieding.
Wat is de Belasting op Successie en Schenkingen?
De belasting op Successie en Schenkingen - Impuesto sobre Sucesiones y Donaciones ofwel ISD - is een directe, persoonlijke, subjectieve en progressieve belasting die de aangroei van vermogen belast die door natuurlijke personen op lucratieve wijze verkregen werd.
Wanneer een persoon overlijdt en goederen nalaat aan zijn opvolgers, dan zullen deze normaal gezien verplicht zijn om de zogenaamde "Impuesto de Sucesiones" te betalen. Langs de andere kant, wanneer men een schenking of een cadeau krijgt dat een bepaalde geldwaarde overstijgt, dan is men ook verplicht om een deel aan de Staat af te staan, dit gebeurt door middel van de zogenaamde "Impuesto de Donaciones".
De belasting op Successie wordt op heel het Spaans grondgebied gevorderd en het is een belasting die werd afgestaan aan de Autonome Gemeenschappen.
De Autonome Gemeenschappen hebben de capaciteit om op hun grondgebied de volgende aspecten van de belasting te regelen:
- De verminderingen op de belastinggrondslag, zowel bij de verwervingen "mortis causa" als bij schenkingen.
- Het belastingtarief.
- Het vaststellen van het reeds bestaande vermogen en de coëfficiënten van vermenigvuldiging.
- De aftrek en de bonificaties van de bijdrage.
- Het reguleren van de afhandeling en vereffening van de belasting.
Wat moeten we aangeven in de belasting op Successie en Schenking - ISD?
- De verkrijging van goederen en/of rechten door overerving, overmaking of eender welke andere vorm van nalatenschap.
- De verkrijging van goederen en/of rechten door schenking of door eender welke andere juridische handeling, op kosteloze wijze (zonder tegenprestatie) en "inter vivos".
- Het ontvangen van vergoedingen door de begunstigden van levensverzekeringen, wanneer de persoon die de verzekering afsluit en de begunstigde niet dezelfde persoon zijn.
Wie zijn belastingplichtig aan de ISD-belasting?
- De erfgenamen: In het geval van verwervingen "mortis causa", dit is, door het overlijden van een persoon.
- De ontvanger of de begunstigde: Bij schenkingen en andere lucratieve transmissies "inter vivos", of tussen personen die niet overleden zijn.
- De begunstigden: Van een levensverzekering, mits de begunstigde en de persoon die de verzekering afsloot niet dezelfde persoon zijn.
Berekening van de belastingbijdrage.
In de ISD bestaat de belastinggrondslag uit:
- Bij de transmissies "mortis causa": de netto-waarde van de individuele verkrijging van elke erfgenaam, dit is, de reële waarde van de goederen en de rechten, min de belastingen en de aftrekbare kosten.
- Bij de schenkingen en andere lucratieve transmissies "inter vivos": de netto-waarde van de verworven goederen en rechten, dit is, de reële waarde van de goederen en de rechten, min de belastingen en de aftrekbare kosten.
- Bij de levensverzekeringen: de door de begunstigde verkregen bedragen. De belasting op deze bedragen wordt voldaan door de hoeveelheid verkregen door de verzekering op te tellen bij de rest van de goederen en rechten die deel uitmaken van het proportionele erfdeel van de begunstigde.
Door op de belastinggrondslag de wettelijk vastgestelde verminderingen toe te passen komen we tot de netto betaalbare grondslag.
Er bestaan algemene verminderingen op de belasting en verminderingen van de autonome gemeenschappen.
Algemene verminderingen
De toe te passen verminderingen die afhankelijk zijn van de graad van verwantschap zijn de volgende:
Bij de verwervingen door personen met een fysieke, psychische of sensorische invaliditeit, wordt een vermindering toegepast onafhankelijk van dewelke zou kunnen overeenstemmen in functie van de graad van verwantschap met de erflater.
Autonome verminderingen voor Andalucia (bekijk hier)
De belastingbijdrage zal bekomen worden door de toepassing op de betaalbare basis van de belasting-schaal vastgelegd door de Wet op de Belastingen, als gewijzigd door het artikel 67 van de Wet 54/1999. Op het resulterende bedrag van deze operatie worden de coëfficiënten toegepast in functie van het reeds bestaande vermogen van de belastingplichtige (coëfficiënten van vermenigvuldiging), evenals van zijn verwantschap met de erflater.
Coëfficiënten van Vermenigvuldiging
Verjaringstermijn, plaats van betaling en aanbieding.
De overeenstemmende Autonome Gemeenschap krijgt 4 jaar de tijd om de betaling van het verschuldigde bedrag te eisen; eens deze termijn verstreken is wordt de betaling als verjaard beschouwd en daarom niet meer opeisbaar.
De documenten en afdracht op aangifte verbonden met deze Belasting kunnen aangeboden worden op elk Provinciaal Kantoor van het Regionaal Ministerie van Economische Zaken en Financiën (Delegaciones Provinciales de la Consejería de Economía y Hacienda), van de overeenstemmende Autonome Gemeenschap, welke zal zijn:
- Wanneer het zich handelt om verwervingen "mortis causa", die van de gebruikelijke woonplaats van de erflater.
- Wanneer het zich handelt om verwervingen "inter vivos", die van de plaats waar de onroerende goederen gevestigd zijn of, indien dit niet mogelijk is, die van de gebruikelijke woonplaats van de overnemende partij.
De termijn van aanbieding van deze belasting zal zijn:
Bij successies: 6 maanden tellende vanaf het overlijden van de erflater. Men kan een verlenging aanvragen voor een termijn van nog eens 6 maanden, waarbij verwijlinteresten (interesten voor late betaling) zullen worden aangerekend.
Bij schenkingen: 30 werkdagen tellende vanaf de dag wanneer de actie plaatsvindt of het contract onderschreven wordt.